企業(yè)內(nèi)部管理案例二

【企業(yè)內(nèi)部管理案例二】

資金內(nèi)部控制  

（一）某公司出納貪污公司款項(xiàng)案。

A事務(wù)所在對(duì)G公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)中執(zhí)行如下的審計(jì)程序，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)前將詢證函交予給出納李某，由其到銀行函證后帶回，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)交給審計(jì)助理。同時(shí)提供銀行對(duì)賬單。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，該公司系由出納李某編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整表。審計(jì)人員對(duì)于重要的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查。  

幾年之中A事務(wù)所一直在這樣進(jìn)行審計(jì)，該公司出納也一直由李某擔(dān)任，并配合事務(wù)所的審計(jì)工作。  

后一次偶然事件中，李某臨時(shí)調(diào)任，由其妻子接任出納，在與銀行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)差額較大。在檢查對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該對(duì)賬單系偽造的。進(jìn)一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬元，用來開公司。幾年來李某一直通過偽造銀行公章在詢證函上加蓋確認(rèn)章，對(duì)于銀行對(duì)賬單也同樣進(jìn)行偽造。且李某貪污一直隱瞞家人，其妻子父母也均不知曉。  

結(jié)果：A事務(wù)所被辭聘，公司向李某追回貪污款60余萬元，由于李某的父親是該公司的老員工老技術(shù)骨干，李某的妻子也在該公司工作，因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項(xiàng)，并未向李某提起訴訟。  

但銀行由于李某偽造銀行公章，對(duì)李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄。  

思考：?jiǎn)栴}何在？風(fēng)險(xiǎn)何在？ 

1.傳統(tǒng)思維，會(huì)認(rèn)為A所的審計(jì)程序執(zhí)行過程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。  

2.新準(zhǔn)則下，問題應(yīng)當(dāng)如何考慮？  

1）未合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 

李某同時(shí)擔(dān)任出納及未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整的工作，屬于不相容崗位。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大。  李某連續(xù)擔(dān)任出納多年，沒有及時(shí)輪崗，增加了舞弊的機(jī)會(huì)。  

李某調(diào)任，而由其妻子接任，從本質(zhì)角度來講，依然不能屬于合理的輪崗。 

2）未能根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有對(duì)由于內(nèi)部控制缺陷而可能導(dǎo)致的舞弊進(jìn)行特殊考慮，設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。 

3）已執(zhí)行的審計(jì)程序執(zhí)行過程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。  

進(jìn)一步：G公司對(duì)李某的“網(wǎng)開一面”行為，給今后舞弊留下的后患。因此，對(duì)于后任事務(wù)所而言，在審計(jì)中對(duì)于舞弊仍要給予特別的考慮和重視。