成本管理案例分析

【成本管理案例分析】

一、工程概況 

A項(xiàng)目是X集團(tuán)公司X施工處所屬的一個(gè)項(xiàng)目。X集團(tuán)公司具有工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)，是大型國有施工企業(yè)，其下屬各施工處也具備工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)，資金、技術(shù)實(shí)力雄厚，尤其是在公路工程項(xiàng)目成本管理方面更是在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位，得到了業(yè)內(nèi)及外界人士的充分認(rèn)可。 

A項(xiàng)目作為XX路的一個(gè)標(biāo)段，主要承建大橋和與之相接的路基工程，全長2.5公里，工程量總計(jì)1.2億元，其中土方工程3.58千萬元。 

二、項(xiàng)目成本管理的實(shí)施 

（一）重視成本管理意識(shí)的培養(yǎng) 

A項(xiàng)目成立之后，組建了精簡高效的領(lǐng)導(dǎo)班子，但項(xiàng)目職工對成本管理的認(rèn)識(shí)不盡相同，有深有淺。因此，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)很注重對各管理層的人員進(jìn)行成本管理意識(shí)的培養(yǎng)。讓成本管理的觀念深入到每個(gè)職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作中去。同時(shí)培養(yǎng)職工具備先進(jìn)的成本管理理念：戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀，運(yùn)用科學(xué)有效的成本管理方法。 

（二）建立了完善的成本管理保障體系 

　　1.建立完整高效的組織機(jī)構(gòu) 
項(xiàng)目成立之后，即建立了以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的組織機(jī)構(gòu)，形成了一個(gè)高效的組織管理系統(tǒng)。規(guī)范各部門的工作并加強(qiáng)部門間的協(xié)作關(guān)系，使得成本管理能較好地實(shí)施。 

　　2.明確各部門及各職員的職責(zé)分工 
公司項(xiàng)目成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組——管理小組及項(xiàng)目成本管理體系，對項(xiàng)目最終經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行評(píng)審、考核并實(shí)行獎(jiǎng)懲。 

工程管理部門——項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)測，提供施工組織設(shè)計(jì)，安排項(xiàng)目施工生產(chǎn)計(jì)劃。合同預(yù)算報(bào)價(jià)部門——審核和簽訂分包合同，落實(shí)分包成本，編制施工圖預(yù)算和工料機(jī)分析；計(jì)算、分析、落實(shí)和審核項(xiàng)目責(zé)任成本和各期項(xiàng)目成本收入。人財(cái)部——管理和財(cái)務(wù)管理。主管工程師——負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)，優(yōu)化施工設(shè)計(jì)，協(xié)助編制用料計(jì)劃。 

三、成本管理實(shí)施 

在施工項(xiàng)目成本管理實(shí)施的過程中，A項(xiàng)目充分考慮了項(xiàng)目成本的各影響因素，制定出相應(yīng)的對策和辦法，將現(xiàn)代成本管理理念融入其中，同時(shí)，A項(xiàng)目還根據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，將目標(biāo)成本法穿插使用，取得了良好的效果。 

（一）目標(biāo)成本的確定 
　　在A項(xiàng)目中標(biāo)之后，施工企業(yè)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和中標(biāo)后預(yù)算以及企業(yè)的整體情況，下達(dá)了一個(gè)目標(biāo)利潤，即要求A項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤的最低限。

　　1.結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際狀況和當(dāng)前的市場價(jià)格，重新做出施工預(yù)算，確定施工項(xiàng)目的預(yù)算成本。 

　　2.在綜合考慮了項(xiàng)目整體施工進(jìn)度和施工質(zhì)量之后，對施工預(yù)算成本中各分部分項(xiàng)工程以及重要工序再次進(jìn)行分析，找出能夠降低成本的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行資源配置的合理優(yōu)化，并根據(jù)其重新確定目標(biāo)成本。

（二）成本目標(biāo)的分解 

成本目標(biāo)的分解必須是在???部門、崗位、班組及其作業(yè)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 

1.按各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行成本目標(biāo)分解。

2.按工程進(jìn)度進(jìn)行階段成本目標(biāo)分解。

（三）成本目標(biāo)的階段控制與分析 

目標(biāo)成本的確定與分解是對公司成本管理的總體規(guī)劃，而真正使目標(biāo)成本指標(biāo)在各層次和個(gè)人都具有約束力，并準(zhǔn)確及時(shí)予以反饋及控制，就必須實(shí)現(xiàn)成本全過程的動(dòng)態(tài)管理。

（四）項(xiàng)目實(shí)際成本核算與分析 

一方面是因?yàn)槲飪r(jià)上漲引起的人工費(fèi)單價(jià)差，在制定目標(biāo)成本時(shí)，對物價(jià)上漲的影響考慮得不到位；另一方面是因?yàn)橼s工期間，人工加班工資要比平時(shí)高，而且對一些臨時(shí)用工控制的仍然不夠嚴(yán)格。　　

要建立一個(gè)完善的成本管理組織機(jī)構(gòu)，建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的成本控制體系。成本控制工作不僅要從技術(shù)上下功夫，更要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)制。作為項(xiàng)目經(jīng)理，首先要全面了解、掌握各專業(yè)的工序，設(shè)計(jì)的要求。由專人統(tǒng)一指揮，解決各施工班組的協(xié)調(diào)工作，這樣才有可能統(tǒng)籌各專業(yè)的施工班組，保證施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施成本最低化且有序到位，以達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低的目標(biāo)成本的要求。制訂和完善成本管理責(zé)任制，制定出一系列規(guī)章制度，使成本控制的責(zé)任落實(shí)到施工管理的每個(gè)角落和每一個(gè)人。