以財(cái)務(wù)管理為核心的保險(xiǎn)公司

【以財(cái)務(wù)管理為核心的保險(xiǎn)公司】 

健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)成功的關(guān)鍵。目前保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度存在財(cái)務(wù)集中、法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制不相適應(yīng)、內(nèi)控制度環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控力度缺乏必要的連帶責(zé)任追究制度等主要問(wèn)題?？赏ㄟ^(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)、關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育、推進(jìn)內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)化、明確內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系、建立統(tǒng)一共享的管理信息系統(tǒng)和內(nèi)控工作要與時(shí)俱進(jìn)等措施來(lái)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)。 

把保險(xiǎn)企業(yè)打造成國(guó)際頂級(jí)金融保險(xiǎn)集團(tuán)是當(dāng)今保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的主流，這種模式要以金融工程技術(shù)和信息技術(shù) 為依托，以矩陣式管理架構(gòu)為組織基礎(chǔ)，形成銀行、證 券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)板塊的多樣化，使集團(tuán)化發(fā)展邊界不斷拓 展，專(zhuān)業(yè)化運(yùn)作水平不斷提高。而健全的內(nèi)部控制制度是 實(shí)現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)的重要保障系統(tǒng)。 

一、健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)成功的關(guān)鍵 

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施 的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的 遵循性等目標(biāo)的達(dá)成，提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制是 一項(xiàng)流程，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng) 的修改。內(nèi)部控制程序可通過(guò)手冊(cè)、系統(tǒng)、表格等來(lái)建 立，但其有效性的關(guān)鍵極易受企業(yè)文化、執(zhí)行的認(rèn)真程度 和持續(xù)改善機(jī)制的影響。雖然內(nèi)部控制不能改變政府的政 策法規(guī)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)或經(jīng)濟(jì)狀況。不能對(duì)公司的管理 提供絕對(duì)的保證。

二、薩班斯法案404條款對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求 薩班斯法案適用于在美國(guó)證券交易委員會(huì)注冊(cè)的所有公司，該法案幾乎強(qiáng)化了財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的每一方面，其 目的就是為了控制上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司會(huì)計(jì)信息虛假 等問(wèn)題，上市公司要保證在對(duì)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄的每一個(gè) 環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以便能夠?qū)崟r(shí)而系統(tǒng)地向 管理當(dāng)局提供業(yè)績(jī)信息，指出內(nèi)部控制的缺陷所在。

三、我國(guó)目前保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題 

1、財(cái)務(wù)集中，隨意性較大 

目前國(guó)內(nèi)多家上市保險(xiǎn)公司都實(shí)行了省級(jí)財(cái)務(wù)集中的管理模式，目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級(jí)公司的管理職能。逐 步實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理。加 大財(cái)務(wù)垂直控制力度，減少管理層次，增強(qiáng)公司防范和管 控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高公司集約化經(jīng)營(yíng)管理水平。

2、法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制不相適應(yīng)治理結(jié)構(gòu)是一種權(quán)力安排，治理的作用不涉及公司業(yè) 務(wù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，其主要功能是權(quán)力的配置，即對(duì)所有權(quán)的約 束。完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí) 行。

3、內(nèi)控制度環(huán)境不理想，基礎(chǔ)不牢 

首先，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)模糊，有的公司內(nèi)部控制規(guī)章制度紛繁冗雜，一些管理者把內(nèi)部控制建沒(méi)理解為 各種規(guī)章制度的制定和匯總；其次，事前防范意識(shí)不強(qiáng)， 認(rèn)為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機(jī)制；最后，沒(méi) 有把內(nèi)部控制建沒(méi)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作予以重視， 內(nèi)控制度程式化嚴(yán)重，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和 效益對(duì)立起來(lái)。 

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善 

目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒(méi)有制訂計(jì)量識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)手段比較落后，再控制機(jī)制薄 弱。新型業(yè)務(wù)開(kāi)辦的同時(shí)沒(méi)有及時(shí)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度， 內(nèi)控制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層， 往往是等到出現(xiàn)了問(wèn)題才去尋求控制措施，已得不償失， 保險(xiǎn)公司只能被動(dòng)地承受風(fēng)險(xiǎn)。

5、內(nèi)部控制建設(shè)重制度、輕落實(shí) 

從近年來(lái)陸續(xù)查處的保險(xiǎn)違規(guī)違法案件中反映出，保險(xiǎn)公司不是沒(méi)有制定詳細(xì)具體的規(guī)章制度，而是沒(méi)有去認(rèn) 真執(zhí)行和落實(shí)，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是目前保險(xiǎn)公司面臨 最為嚴(yán)重的問(wèn)題。管理崗人員缺位，職責(zé)游離，使監(jiān)督制 度形同虛設(shè)；職能監(jiān)督部門(mén)的再監(jiān)督作用沒(méi)有得到充分發(fā) 揮。

6、內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析存在較大 難度 

目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)設(shè)置層次較多，實(shí)行的是總、分、支公司體制，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，在一定程度上 不便于信息的搜集整理，信息傳遞及反饋的渠道不暢通， 對(duì)內(nèi)部控制管理支持不足。 

7、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控力度缺乏叢要的連帶責(zé)任 追究制度 

由于一些公司內(nèi)部審計(jì)不足，致使許多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”，加之沒(méi)有嚴(yán)格的違規(guī)處罰措施以及連帶責(zé)任 追究制度，致使監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率 和深度不能與公司的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，在一定程度上留下 風(fēng)險(xiǎn)隱患，影響了內(nèi)部控制的效力。 

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)的基本對(duì)策 

1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 

2、建立良好的公司治理結(jié)構(gòu) 

3、關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育 

4、推進(jìn)內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)化 

5、明確內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系 

6、內(nèi)控工作要與時(shí)俱進(jìn)，注重時(shí)效 

7、建立統(tǒng)一共享的管理信息系統(tǒng)，形成內(nèi)控執(zhí)行剛 性約束 

8、創(chuàng)新內(nèi)控管理理念。