企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例二

【企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例二】

2000年，造假歷史悠久的鄭百文公司遭到證監(jiān)會(huì)的處罰。據(jù)查，鄭百文在上市前就采取虛提返點(diǎn)、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等方法需增利潤(rùn)，并據(jù)此制作了上市公司的申報(bào)材料。上市后三年一直采取虛提飯點(diǎn)、費(fèi)用掛賬、無(wú)依據(jù)沖減成本費(fèi)用等手段虛增利潤(rùn)。據(jù)悉，為激勵(lì)員工，鄭百文公以“實(shí)現(xiàn)"銷(xiāo)售收入為考核指標(biāo)，完成指標(biāo)者封為副總，可以自配轎車(chē)。結(jié)果各銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)為完成指標(biāo)，不惜購(gòu)銷(xiāo)倒掛，商品大量高進(jìn)低出，最終關(guān)門(mén)歇業(yè)，留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開(kāi)上了屬于自己的價(jià)值上百萬(wàn)的寶馬轎車(chē)，住上了價(jià)值幾百萬(wàn)的豪宅。 

從以上資料可以看出，鄭百文的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏，因此也給其帶來(lái)了嚴(yán)重的后果。鄭百文銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的缺乏突出表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)： 

（1）銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人為了增加銷(xiāo)售額而搞購(gòu)銷(xiāo)倒掛，竟然沒(méi)有人察覺(jué)和制止，說(shuō)明其在銷(xiāo)售定價(jià)方面的控制是相當(dāng)薄弱的。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（施行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。在該案例中，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人明顯違背銷(xiāo)售定價(jià)的規(guī)律，但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，使其可以損壞公司利益而中飽私囊。   

<![if !supportLists]>（2）<![endif]>根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（試行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理。在案例中，由于沒(méi)有建立涉小的審批和控制制度，許多形式上銷(xiāo)售出去的產(chǎn)品實(shí)際上其款項(xiàng)的收回存在重大疑問(wèn)，根本不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)的原則和條件，不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

此外，對(duì)于鄭百文留下了4億多元的未收賬款，在其內(nèi)部控制如此薄弱、盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售額的條件下，這筆龐大的未收賬款究竟能收回多少實(shí)在難以預(yù)料，這將導(dǎo)致驗(yàn)證的資產(chǎn)和收入的虛增，最終將企業(yè)拖進(jìn)了嚴(yán)重虧損的境地。