全面預(yù)算管理案例二

【全面預(yù)算管理案例二】

武鋼1999年開始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員會，并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和公司財務(wù)管理部門合并，組建了計劃財務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。利用計劃財務(wù)部這個組織結(jié)構(gòu)平臺，不斷吸納生產(chǎn)、銷售、設(shè)備、運輸、能源等各個專業(yè)的管理專家，使預(yù)算管理真正超越財務(wù)管理的范疇，使預(yù)算管理部門成為了一個綜合性的管理部門。預(yù)算委員會成員由公司董事長或總經(jīng)理任免，董事長或總經(jīng)理對公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算委員會制定公司總體預(yù)算目標(biāo)及保障措施，審定公司總預(yù)算、分預(yù)算和專項預(yù)算。預(yù)算委員會設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團(tuán)公司總會計師兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般設(shè)在財務(wù)部門，由多個部門參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會建立例會制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實施。    

武鋼預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，它由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算管理的內(nèi)容貫穿在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對管理的各個層面、環(huán)節(jié)及總體目標(biāo)進(jìn)行系列、統(tǒng)一地規(guī)劃和控制。按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和層次關(guān)系可劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分。在實際的預(yù)算編制過程中，按照預(yù)算管理的對象可把預(yù)算管理的內(nèi)容分為總預(yù)算、分預(yù)算和專項預(yù)算三個部分?？傤A(yù)算是以企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)運行為對象制定的預(yù)算，分預(yù)算是以企業(yè)所屬或受控制的生產(chǎn)經(jīng)營為對象制定的預(yù)算，專項預(yù)算是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算提供專業(yè)支持、反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動而制定的預(yù)算。    

為了比較準(zhǔn)確的編制未來年度的預(yù)算，一般在每年的9月初開始就要對未來年度的情況進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究和預(yù)測，尤其是對經(jīng)營預(yù)算中的生產(chǎn)、銷售、采購、設(shè)備和資源的平衡配置等相關(guān)情況的了解，對資本支出預(yù)算中投資項目對生產(chǎn)經(jīng)營的影響、對集團(tuán)損益的影響的了解。在充分了解未來年度生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境、條件后，由預(yù)算管理辦公室起草年度的《預(yù)算編制大綱》，報預(yù)算委員會審批后，作為預(yù)算編制的基本原則和總體要求。    

《預(yù)算編制大綱》是編制年度預(yù)算的起點，要體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營思想和戰(zhàn)略目標(biāo)，明確提出預(yù)算編制的原則、要求，預(yù)算編制的具體內(nèi)容、責(zé)任單位和明細(xì)分工以及上報時間等。    

各責(zé)任單位、相關(guān)專業(yè)預(yù)算編制部門在預(yù)算管理辦公室的組織下，按預(yù)算管理責(zé)任分工，根據(jù)《預(yù)算編制大綱》和專業(yè)預(yù)算目標(biāo)要求編制各分預(yù)算及專項預(yù)算，并按時上報預(yù)算管理辦公室。    

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